贵部《闭于对广东鸿铭智能股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”）收悉。致同司帐师工作所（卓殊平常共同）（以下简称“咱们”）是广东鸿铭智能股份有限公司（以下简称“鸿铭股份”或“公司”）2023 年度财政报外的审计机构，服从贵部哀求，现将题目清单中相闭财政司帐题目处境注释如下：
题目一、告诉期内，你公司杀青交易收入 1.75亿元，同比消重 24.03%，杀青归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）-0.17 亿元，同比消重 142.46%，要紧受下逛工业采购需求及终端客户对消费类电子产物、化妆品等产物消费疲软的影响，同时行业内部比赛加剧，产物售价消重。本告诉期，主动化包装修筑、包安装套修筑分裂杀青交易收入 1.12亿元、0.52亿元，产物毛利率分裂为 31.02%、20.29%，同比消重29.05个百分点、20.13个百分点。告诉期内，公司实实际物发售量同比填补 7.46%。请你公司：
（1）集合行业大概、可比公司处境、要紧客户固定资产投资及坐褥筹办处境、发售及收入确认计谋变动处境等，注释你公司本期交易收入下滑的因为，与可比公司及工业链下逛公司是否存正在明白分别，你公司发售及收入确认计谋是否爆发变动，前期收入确认时点及确实性，是否存正在提前确认收入的景况；
（2）集合主动化包装修筑、包安装套修筑市集行情、订价模范、交易形式、要紧原质料类型及价钱、公司的时间上风及焦点比赛力、行业职位、议价本事、可比公司处境等，以及 2022年、2023年前十大客户名称、发售产物、收入金额、毛利率及其分别理解，增加注释产物毛利率大幅下滑的因为及合理性，与可比公司毛利率改动是否存正在明白分别及因为；
（3）集合实物发售全部处境，注释实物发售量与交易收入改动幅度相反的因为及合理性，是否与“下逛工业采购需求消重”等外述冲突。
一、集合行业大概、可比公司处境、要紧客户固定资产投资及坐褥筹办处境、发售及收入确认计谋变动处境等，注释你公司本期交易收入下滑的因为，与可比公司及工业链下逛公司是否存正在明白分别，你公司发售及收入确认计谋是否爆发变动，前期收入确认时点及确实性，是否存正在提前确认收入的景况；
遵照上外，2023 年度公司主交易务收入为 17,412.56 万元，比拟上年度省略5,509.23万元，消重 24.03%，要紧是主动化化包装修筑收入较上年度省略 5,662.20万元，降幅 33.51%。全部因为理解如下：
①从守旧包装修筑来看，邦内包装板滞企业数目浩繁，但众为中小型企业，会集度较低，这些企业时间水准七零八落，产物同质化要紧。包装专用修筑产量 2023 年度为 733,525.00台，2022年度为 960,403.00台，2023年度产量较 2022年度消重 23.62%。受下搭客户固定资产投资庄重、需求亏折的影响，包装板滞行业内部比赛加剧。
②从纸浆模塑修筑来看， 2023年无论从收入周围、收入改动仍是毛利率，纸浆模塑市集的生长均没有预期中理念，因而公司 2023年度纸浆模塑修筑片面客户拓荒未达预期，也是公司发售收入下滑的紧张因为之一。A 股上市公司构造纸浆模塑产物的情单元：亿元
③公司的修筑要紧用于各种包装盒及纸浆模塑成品的坐褥，客户对包装修筑的采购需求要紧受其新工场或再造产线的经营修树、产物布局调动实行的修筑升级以及旧修筑的改制更新等成分的影响。受下逛终端客户对消费电子产物、化妆品等产物消费疲软的影响，下搭客户坐褥消费类电子包装盒、食物烟酒盒等各种精品包装盒的订单量伸长舒徐。同时，受市集比赛及订单量变动的影响，下搭客户坐褥包装盒的毛利消重，下搭客户实行投资时更为庄重，故下搭客户对坐褥线扩修和更新需求省略，新增固定资产投资亏折，导致对公司修筑的需求省略。2023 年下逛要紧上市公司客户新增机械修筑及正在修工程处境如下：
④公司的客户为纸包装盒坐褥商，会集度较低，下搭客户中小企业较众。公司修筑属于下逛企业的固定资产，公司需求连接拓荒新客户以保卫交易周围，公司的产物与中小厂家比拟质料较好，故价钱相对较高。本期公司前五大客户收入占较量上期省略 43.61%，大客户需求消重，公司生长重心转向中小客户，小客户比赛更为激烈，但因下逛订单不景气，大片面中小下搭客户选拔置备更小厂家的低价修筑或者二手旧修筑操纵，故 2023年度公司新增客户拓荒不足预期。
公司主交易务为精品纸盒包装修筑的坐褥，目前 A 股上市公司中没有与公司主业齐全一概的上市公司，故招股书中仅拣选大包装行业或专业修筑行业上市公司行为可比公司，两期全部收入改动处境如下：
赛腾股份的产物要紧使用于消费电子、半导体、新能源等行业，合用于智内行机、平板电脑、条记本电脑、可穿着修筑、新能源零部件、锂电池、晶圆等。赛腾股份本期营收较上期伸长要紧受消费电子行业智能腕外、无线耳机、VR/AR 眼镜等可穿着消费电子修筑逐渐普及影响，细分市集保卫了较高的市集增速。
斯莱克的包装修筑要紧专心于易拉盖和易拉罐的坐褥及新能源电池壳智能坐褥线及电池壳布局件创制范围。斯莱克本期营收较上期消重 4.61%，消重幅度较小，要紧因为系守旧易拉罐/盖高速坐褥修筑及闭系编制改制闭系守旧交易受邦外里下逛啤酒、饮料包装易拉罐包装短期需求影响，浮现周期性震荡，相较 2022年回归至之前寻常水准。
新美星液态包装修筑要紧用于液态食物包装的坐褥。新美星本期营收较上期伸长21.69%，要紧受液态包装行业高速化、智能化、柔性化等工业升级，给液态包装行业带了增量市集。
中亚股份智能包装修筑要紧用于乳品、医疗强壮、饮料、食用油脂、日化、调味品等坐褥的吹瓶/成型、灌装封口、后道包装等。本期营收较上期伸长要紧因为邦内乳品人均消费水准还处于较低水准，有较大的晋升空间，全部市集容量连接伸长，闭系修筑投资连接填补，以及乳品、饮料等产物包装方式的一直变动，也给中亚股份带来了新的修筑采购需求。
从上述各上市公司主交易务可能看出，公司与同行业上市公司比拟，产物效力、下搭客户群体、操纵范围均有所分别，因而改动趋向有所分别。
2023 年，裕同科技杀青年交易收入 152.23 亿元，同比下滑 6.96%；机械修筑新增投资下滑 34.19%，正在修工程省略 43.51%。
自从裕同科技上市此后，固定资产投资逐年伸长，加倍是 2021年、2022年，裕同科技实行了较众投资，新设立了数家厂房，因而向公司采购了较众修筑，其正在投资者互换记实中流露目前产能投资根基完工阶段性构造，加上市集需求疲软，裕同科技获取订单量亏折，减缓了新增固定资产投资；裕同科技所接片面订单毛利有所下滑，将片面低毛利订单交给第三方代为加工，省略仰仗自己采购修筑后自决坐褥；裕同科技2023 年纸塑产物收入占完全收入的 97.32%，较上年同期下滑 6.49%，纸塑产物市集生长未达预期，裕同科技刹那减缓了纸塑修筑的投资，进而省略了向公司采购纸塑修筑；裕同科技耽误了旧修筑的操纵年限，省略了因修筑升级换代的片面修筑的采购需求。
裕同科技正在其年报中显示，原机械修筑折旧年限同一为 10年，片面印刷修筑已操纵高出 10 年，且修筑运转及出力优良，故裕同科技集合修筑时间参数和目前处境，将印刷修筑折旧年限自 10 年调动到 15 年。
因预期放缓与消费亏折互相效率，市集投资消费信念萎靡，面临需求紧缩、供应挫折、预期转弱三重压力，合兴包装2023 年杀青交易收入 124.14亿元，比昨年同期消重 19.26%；机械修筑新增投资下滑 25.97%，正在修工程省略 51.12%。
中荣股份本期交易收入较上期上升 4.82%，本期固定资产-机械修筑填补数较上期上升 53.89%，正在修工程填补 140.31%。
中荣股份2022年 10月正在深交所创业板上市，2023年投资修树越南坐褥基地， 天津和中山纸塑基地，故当期向公司采购了较众纸塑修筑。且中荣股份扎根包装行业众年，已和口腔看护、化妆品、片面及家庭看护、食物、保健品、医药、烟草成品、酒类及消费电子等众个范围品牌客户，创造全方位、深目标的团结伙伴闭联。其坚决深耕速消品包装范围，客户的产物均为市集刚需，宝洁、好丽友、小米为公司紧张客户，订单处境相对平静。中荣股份正在烟草成品、酒类包装方面按既定战术预备饱动，加快西南供应基地的修树，加快扩充烟草成品、酒类包装市集份额。故本期中荣股份向公司采购的修筑数目及金额较大，成为公司本期前五大客户之一。
美盈森本期交易收入较上期消重 14.93%，本期固定资产-机械修筑填补数较上期消重 68.26%，正在修工程省略 85.10%。
遵照其揭晓的告示，要紧系其筹办政策调动，聚焦高质料客户任事，主动省略乃至结束承接过低毛利订单，经通晓要紧系华为、步步高、小米等手机厂商的订单，转为做酒盒类包装，酒盒包装以桶装盒、翻盖盒等为主，与公司要紧机型修筑坐褥的酒类包装盒存正在分别，故美盈森向公司采购数目及金额较少。
公司其他非上市公司客户无法盘查其全部的固定资产投资处境，其要紧筹办鸿沟均与消费类电子、化妆品、烟酒等闭系，受下逛消费不景气的影响，坐褥筹办受到一 定水平影响，但坐褥筹办根基寻常，未浮现资不抵债，结束坐褥等处境。 遵照邦度统计局闭系数据显示，公司修筑操纵范围的终端消费品因消费偏软使得 近年产量或成交额数据伸长幅度放缓或消重，闭系数据目标如下： 项目 2023年度 2022年度 包装专用修筑产量（台） 733,525.00 960,403.00 挪动通讯手持机（手机）产量 (万台) 156,642.20 156,080.00 白酒（折 65度，商品量）产量(万千升) 449.20 671.20 注：涉及 2023年度数据采用邦度统计局各项目当期值月度汇总。 遵照上海证券揭晓的行业周报，2023 年度环球智内行机季度出货量比拟同期下滑， 全部处境如下： 综上，发售收入下滑要紧是因为下搭客户需求省略及比赛加剧所致，公司收入改动处境与行业大概、下搭客户固定资产投资及坐褥筹办处境改动根基一概。
工业链下逛包装修筑操纵客户方面，2023 年，15家上市公司纸质包装盒产物发售收入同比下滑 15.53%，纸质包装盒市集需求亏折，下逛修筑采购坐褥厂家发售收入下滑，传导至上逛修筑坐褥厂家发售事迹下滑。工业链下逛上市公司收入改动处境如下： 单元：万元
公司发售的产物种别包含：主动化包装修筑、包安装套修筑、零配件及其他，其收入确认办法要紧分为以下两种：
公司内销外销的收入确认办法一概，且一直实施，不存正在外里销收入确认办法纷歧概或转移收入确认计谋的处境。
注：需承当装置调试责任的修筑从发货至验收的均匀时长=需承当装置调试责任的修筑从发货至验收时长总天数/需承当装置调试责任的修筑台数。
公司 2023 年度承当装置调试责任的修筑发货到验收的均匀时长为 30.45 天，较2022年度略有填补，要紧系 2023年度存正在片面客户因厂房修树、修筑装置前提不具备等因为，使得均匀时长填补。公司厉刻服从合同商定条目对修筑实行装置调试，不存正在缩短装置验收功夫、提前确认收入的处境。
二、集合主动化包装修筑、包安装套修筑市集行情、订价模范、交易形式、要紧原质料类型及价钱、公司的时间上风及焦点比赛力、行业职位、议价本事、可比公司处境等，以及 2022 年、2023 年前十大客户名称、发售产物、收入金额、毛利率及其分别理解，增加注释产物毛利率大幅下滑的因为及合理性，与可比公司毛利率改动是否存正在明白分别及因为；
遵照邦度统计局包装专用修筑产量-月度告诉数据汇总，2023年度包装专用修筑产量为 73.35万台，较 2022年 96.04万台消重 23.62%。
公司产物订价以本钱加成为根基，归纳探求市集价钱水准以及客户资信、客户订单量、客户关于价钱敏锐度等成分的影响确定。个中主动化包装修筑服从产物系列分类后遵照分别摆设处境分别产物全部型号，分别型号产物售价分别，同型号产物遵照分别客户的采购量、发售形式、发售区域、两边商议结果、市集实行力度等分别略微存正在分别；包安装套修筑遵照产物的效力分别订价存正在分别；零配件及其他属于公司修筑类产物的配件，产物的附加值较低，公司探求肯定的毛利率对其实行订价。
拣选两期主动化包装修筑要紧原质料以及外购包安装套修筑，通过价钱改动理解得知公司本期原质料采购单价外露消重趋向。
从上外可能看出，固然公司加紧了供应链打点，踊跃与上逛供应商议价，消重采购本钱，不过公司产物的均匀售价消重幅度大于均匀单元本钱变成毛利率下滑。
公司创造了一支专业的时间研发团队，研发实质囊括布局打算、电控打算、软件研发等分别的时间范围，可能遵照客户需求供应优质的产物打算计划。公司永远坚决“以客户需求为导向”的改进理念，通过众年的科技改进驾御了众形式成型制盒时间、双工位抱盒成型时间等 48项发现专利，得到广东省或东莞市首台（套）宏大科技设备认定 3 项，公司焦点比赛力一直巩固。
公司坐褥的系列包装修筑等均为自决研发，可杀青进纸、过胶、进灰板、贴四角、定位、抱盒、包边、折耳和折入成型等包装工序主动完工，并合用于分别尺寸巨细的纸质包装盒的坐褥，正在邦外里市集具有肯定的比赛势力。
通过 20众年的积蓄，公司正在品牌、客户、创制加工、人才储蓄等方面也具有肯定的上风，公司目前已成为邦内同行业范围内研发势力较强、产物类型富厚、产物德料良好的包装专用修筑的供应商。
公司的包装修筑及配套修筑用于各种包装盒及纸浆模塑成品的坐褥，面向的客户为纸包装盒坐褥商，会集度较低，下搭客户中小企业较众。公司的产物与中小厂家比拟因为修筑质料较好，故价钱相对较高。面临尤其珍视产物品德，售后任事，产物品牌的大客户，公司具有较强的议价本事。因为公司修筑属于企业的固定资产，复购率较低，当下逛订单不景气，公司守旧大客户完工尚未出现新的修筑采购需求时，公司需求连接拓荒新增客户以保卫交易周围。大片面中小下搭客户方向选拔置备更小厂家的低价修筑或者二手旧修筑操纵，行业比赛加剧，公司为了升高发售周围，合意消重价钱与之比赛。
（七）2022年、2023年前十大客户名称、发售产物PG电子官方、收入金额、毛利率及其分别理解
客户对包装修筑的采购需求要紧受其新工场或再造产线的经营修树、产物布局调动实行的修筑升级以及旧修筑的改制更新等成分的影响，使得公司包装修筑的复购率较低客户。受上述成分影响，公司 2023 年、2022 年前十大客户重合率较低，唯有片面客户两年都是前十大客户，其他客户两年均不重合，故按产物种别统一理解其毛利率震荡。
客户 6为公司经销商，要紧受发售单价消重影响，毛利率改动处境与公司全部毛利改动比例亲热。
本期 HM-ZDB系列毛利率较 2022年度升高要紧系 2023年度新推出 HM-ZD6418CK、HM-ZDS6418G、HM-ZD6418P 三款机型，并出售给海外客户。公司出于海外客户后续庇护本钱较高、境外客户对产物价钱的敏锐度较低，故发售订价较高，导致本期毛利率上升。
公司其他系列机型受发售均价消重影响，毛利率消重，与公司全部改动处境一概。
（八）同行业可比公司毛利率处境，公司产物毛利率大幅下滑的因为及合理性，与可比公司毛利率改动是否存正在明白分别及因为
综上，公司受下逛终端客户对消费电子产物、化妆品等产物消费疲软的影响本期产物毛利大幅下滑具有合理性，因为细分范围分别与可比公司毛利改动存正在分别的因为合理。
三、集合实物发售全部处境，注释实物发售量与交易收入改动幅度相反的因为及合理性，是否与“下逛工业采购需求消重”等外述冲突。
公司发售收入要紧构成片面为主动化包装修筑的发售，2023年主动化包装修筑发售收入占交易收入 64.51%，2022年占比为 73.71%。主动化包装修筑 2023年发售量数目为174台、2022年发售数目为 226台，下滑 23.01%。
其他实物发售要紧为包安装套修筑，要紧包含压泡机、贴角机、上糊定位机等，包安装套修筑销量受主动化包装修筑销量及维保处境影响，分别机型下配套数目不固定。
公司本期包安装套修筑的销量较上年填补，与下搭客户采购需求并非具备齐全正闭系性。
同时本期公司修筑均匀售价消重较大，要紧系公司生长重心转向中小客户，小客户比赛更为激烈，但因下逛订单不景气，大片面中小下搭客户选拔置备更小厂家的低价修筑或者二手旧修筑操纵，公司分别客户类型下发售单价变动如下：
由上外可知，正在修筑发售数目并未明白伸长，主动化包装修筑发售数目还浮现较大下滑，可能看出下逛工业采购需求的疲软，与下逛工业采购需求消重外述一概。
（1）访道公司打点层及发售部承当人，通晓全部交易的订价流程及收入确认司帐计谋，确认是否适应企业司帐原则的法则并依旧一直使用；
（2）通晓和评议与收入确认闭系的内部限制打算，并测试症结限制运转的有用性； （3）抽样检验与收入确认闭系的维持性文献，包含发售合同、订单、发售发票、出库单、装置验收单、报闭单、提单等；获取公司采购明细，抽取大额采购实施穿行细节测试，获取采购合同、发票、银行回单等凭证，检验收入、采购金额入账是否确实、无缺，核实发售、采购线）针对邻近资产欠债外日前后确认的交易收入、交易本钱实行抽样检验，查对装置验收单、客户签收单、提单、采购订单、发票及验收单等维持性文献，以评估交易收入、交易本钱是否正在适合的功夫确认；
（5）将中邦电子港口编制中出口物品明细数据与公司账面数据比对，以验证境外发售金额具体实性和线）对紧张客户、供应商实行现场走访和汇集布景侦察，通晓其与公司的交易团结处境、对产物的评议处境、修筑运转处境，并核实公司对其的发售处境，理解应收账款可接收性；通晓要紧供应商的筹办处境、与公司的合同订立处境、团结营业处境、订价办法、价款结算办法等，对交易具体实性以及是否存正在相闭闭联实行核查； （7）获取本钱明细外，集合公司交易发展处境对本钱布局及其改动的合理性实行理解；集合公司的收入、本钱改动理解公司毛利率改动处境及因为，并与同行业上市公司实行较量理解，检验本钱和毛利率改动是否存正在宏大相当；
（8）对宏大客户、供应商履行函证步伐，确认各期两边营业金额、往返余额，对函证历程依旧全程限制，并对回函处境实行检验。
（1）本期收入下滑的因为具有合理性，与工业链下逛公司筹办处境成家不存正在明白分别，公司发售及收入确认计谋未爆发变动，各期收入确认时点适应收入原则的哀求，不存正在提前确认收入的处境；
（2）公司本期要紧产物毛利率下滑系下逛包装行业需求消重、订单省略所致，毛利率大幅下滑具有合理性。与可比公司毛利改动处境因为细分范围分别存正在分别的因为具有肯定合理性；
（3）公司主动化包装修筑销量较上期消重 23.01%，与下逛工业采购需求消重外述一概。
题目二、告诉期末，你公司应收账款余额为 0.90亿元，已计提坏账盘算 0.16亿元，计提比例 17.24%，同比填补 7.59个百分点；个中，本期初 1年以内应收账款 0.75亿元，本期回款 57.84%，本期应收账款周转率 2.13，较前期下滑明白。请你公司： （1）集合交易收入震荡、坏账盘算计提计谋、应收账款账龄、期后回款处境、同行业可比公司处境、预期信用失掉模子等，注释坏账盘算计提比例大幅上升的因为及合理性，前期收入确认是否合理把稳；
（2）集合要紧客户处境、收入确认时点、回款周期、信用计谋、期后回款处境等，注释本期应收账款周转率大幅消重的因为，要紧客户收入确认及金钱收回处境，前期收入确认是否合理把稳。
一、集合交易收入震荡、坏账盘算计提计谋、应收账款账龄、期后回款处境、同行业可比公司处境、预期信用失掉模子等，注释坏账盘算计提比例大幅上升的因为及合理性，前期收入确认是否合理把稳；
2023年度公司主交易务收入为 17,412.56万元，比拟上年度省略 5,509.23万元，消重24.03%，个中主动化包装修筑收入较上年度省略 5,662.20 万元，降幅 33.51%，包安装套修筑收入较上年度省略 29.99 万元，公司收入消重要紧系主动化包装修筑收入省略所致。
（二）公司坏账盘算计提计谋、预期信用失掉模子、同行业可比公司处境 1、公司坏账盘算计提计谋、预期信用失掉模子
公司参考史书信用失掉经历，集合如今处境以及对将来经济处境的推断，凭借信用危急特性将应收账款划分为单项计提坏账盘算的应收账款组合、按组合计提坏账盘算的应收账款，并正在组合根基上打算预期信用失掉。
公司单项计提坏账盘算：公司客户特性较为聚集，单笔营业额高，受行业计谋和外部境况叠加影响，片面欠款对象因筹办不善、不再筹办或资不抵债，众次催收无效、恶意拖欠货款、被注/吊销或被列为失信实施人变成回款难题，公司对该片面应收款实行预期信用失掉测试，计提单项坏账盘算。
公司组合计提坏账盘算：公司按账龄与全数存续期预期信用失掉率比较外计提，同时操纵迁移率模子实行验证，即当正在单项计提用具层面无法以合理本钱评估预期信用失掉的宽裕证据时，遵照公司实践经交易务的特性，参考史书信用失掉经历，集合如今处境以及对将来经济处境的推断，凭借信用危急特性计提坏账。公司对组合应收账款坏账盘算计提计谋采用新金融用具原则中迁移率模子，分裂测算各个组合模块的预期信用失掉率，以确保坏账计提宽裕、确实。组合应收账款坏账测算验证历程如下：遵照应收账款史书数据会集，公司打算的均匀迁移率全部如下：
第一步：确定合意的危急组合、确定分类到各组合下的应收账款余额及对应账龄，据此打算迁移率。
第二步：打算迁移率，迁移率为上腊尾该账龄应收账款余额至下腊尾仍未收回的金额占上腊尾该账龄应收账款余额的比例；均匀迁移率为比来三年的算术均匀值,遵照账龄漫衍处境打算均匀迁移率。
预期失掉率调动集合宏观经济总体处境及对行业总体预测，公司对预期信用失掉率正在史书实践失掉率的根基长进行调动，调动后处境如下：
预期失掉率调动集合宏观经济总体处境及对行业总体预测，公司对预期信用失掉率正在史书实践失掉率的根基长进行调动，调动后处境如下：
综上，公司 2023 年的坏账计提计谋、预期信用失掉模子的打算伎俩没有爆发转移，不存正在转移司帐计谋及司帐臆度众计提坏账盘算的处境。
综上，公司坏账盘算计提比例适应公司实践处境，与同行业上市公司比拟处于中央合理水准，不存正在明白高于同行业公司的处境。
公司坏账盘算大幅上涨要紧受本期按单项计提的应收账款坏账盘算影响以及 1年以上应收账款余额有所填补，公司服从坏账计提计谋厉刻计提了相应的减值盘算导致，全部理解如下：
从上外可能看出，公司 2023 年 1 年以上应收账款有所伸长，要紧系公司片面主动化包装修筑发售合同付款周期较长、片面客户因为 2023 年事迹下滑浮现刹那性周转难题未依时付款，故公司服从坏账计提计谋，相应的应收账款坏账盘算也有所伸长。
上述应收客户正在修筑完工装置调试时均已确认收入，同时已服从合同商定收回片面货款。因为近年邦外里宏观经济境况等成分影响客户公司交易生长浮现题目，导致偿债本事要紧消重。
本期公司正在探求修筑接收可行性的根基上集合当年新增的最新新闻，对本期申请崩溃或本期被列为失信被实施人等估计应收款收回或许性较低、闭系修筑也无法收回的债务方，公司全额计提应收款坏账盘算，本期单项计提的应收账款坏账盘算为 471.76万元。
截至 2024年 4月 30日，公司期末应收账款期后回款比例为 31.83%。期后回款进度要紧受客户及其上司单元资金预算摆设、终端项目回款处境单元经费拨付流程以及春节假期等成分影响。
综上，公司坏账计提计谋、预期信用失掉模子等未爆发转移，坏账计提比例及金额适应公司的实践处境，未明白高于同行业公司，收入下滑公司坏账盘算计提比例大幅上升要紧是应收账款账龄变长及单项计提坏账盘算的客户填补所致，前期收入确认合理。
二、集合要紧客户处境、收入确认时点、回款周期、信用计谋、期后回款处境等，注释本期应收账款周转率大幅消重的因为，要紧客户收入确认及金钱收回处境，前期收入确认是否合理把稳。
公司要紧产物分为三类：主动化包装修筑、包安装套修筑、零配件及其他，将上述三类产物的收入确认准绳列示如下：
1、主动化包装修筑、需装置调试的包安装套修筑的发售收入确认准绳 正在完工现场装置、调试并经客户验收通过且签订完毕正式发售合同后确认收入，以验收告诉行为收入确认的凭借，验收告诉签订日期与正式合同订立日期孰晚行为收入确认时点。
正在客户签收且签订完毕正式发售合同后确认收入，公司以客户签订的签收单行为收入确认的凭借，签收日期与正式发售合同订立日期孰晚行为收入确认时点。
正在客户签收且签订完毕正式发售合同后确认收入，以客户签订的签收单行为收入确认的凭借，签收日期与正式发售合同订立日期孰晚行为收入确认时点； 公司内销外销的收入确认办法一概，且一直实施，收入确认时点厉刻服从收入确认办法实施，不存正在外里销收入确认办法纷歧概或转移收入确认计谋的处境。
上外可能看出公司的要紧客户建设时期均较长，不存正在刚建设就与公司爆发营业的处境，公司内销大机械发售合同付款周期较长，近两年受市集需求影响，下搭客户事迹有所下滑，未厉刻服从合同商定回款，出于与要紧客户依旧持久团结的战术探求，对紧张客户公司要紧接纳友谊讨论等办法催收应收账款，要紧客户的筹办处境未浮现宏大恶化，如资不抵债，结束筹办等处境，故闭系应收款无法收回的危急较小。
客户 8 200.05 1年以内 预付款 10%，装置调试完工后余款分 18期付出 客户 19 172.19 1年以内 预付定金 30%，装置调试完后分 12期付出 预付定金 30%，验收及格付出 60%，保修期满 6
由上外可睹，公司内销大客户回款周期较长，公司要紧客户期后均有寻常回款处境，应收账款过期处境较少，坏账盘算计提宽裕，公司要紧客户信用计谋一直实施。
上外可能看出，公司应收账款周转率 2020年、2021年较高，2023年略有下滑，其他年度较为平静，要紧因为理解如下：
1、公司本期踊跃寻求发展中小客户的交易，片面小客户受筹办处境及现金流影响回款较慢。同时受大境况影响，下搭客户事迹有所下滑，未厉刻服从合同商定回款，出于与要紧客户依旧持久团结的战术探求，对紧张客户公司要紧接纳友谊讨论等办法催收应收账款，要紧客户的筹办处境未浮现宏大恶化，如资不抵债，结束筹办等处境，故闭系应收款无法收回的危急较小。
2、2020 年度、2021 年度应收账款周转率较高要紧是因为疫情因为，2020 年度公司坐褥发售了口罩机及配套修筑 3,554.74万元（对应应收账款约 4000万元），口罩机和配套修筑接纳预收款的形式，大幅消重了 2020腊尾、2021年头应收账款余额。
3、公司自 2012 年初阶接纳融资租赁回款形式，正在该种形式下，客户确定团结的融资租赁公司后，公司与客户、融资租赁公司三方签订《交易合同》，客户付出首期款，融资租赁公司付出糟粕金钱，同时融资租赁公司和客户签订《融资租赁合同》，供应融资租赁任事。正在该形式下，走完融资租赁公司内部审批流程（日常正在 1 个月驾驭）后，公司便能收到货款，应收账款周转率较高。因为近两年降息等宏观成分影响以及市集比赛加剧后，下搭客户方向于不应允承当较高的融资租赁息金，更应允直接哀求公司耽误信用期的方式，故变成公司应收账款周转率有所下滑。各年度公司融资租赁形式下发售金额如下：
综上所述，公司本期应收账款周转率消重与公司实践筹办处境相符，具有合理性。
公司客户收入确认办法一直实施，不存正在外里销收入确认办法纷歧概或转移收入确认计谋的处境。前期收入确认确实、确实。
1、通晓与应收账款闭系的症结内部限制，评议这些限制的打算，确定其获得实施，测试闭系内部限制的运转有用；
2、检验预期信用失掉计提伎俩是否服从公司金融用具减值计谋实施，从新打算预期信用失掉计提金额是否准确，理解应收账款预期信用失掉计提是否宽裕； 3、对告诉期内客户拣选样本对其 2023 腊尾余额及 2023年度营业额履行函证步伐； 4、关于金额宏大的应收账款，集合仍然识别出的客户的特性，对客户布景的侦察、通晓客户的筹办近况和财政处境，就打点层对预期信用失掉的估计实行理解、复核，确认预期信用失掉计提是否宽裕；
5、通过公然披露新闻盘查通晓可比公司的坏账计提计谋，与公司较量理解，核查应收账款坏账盘算计提计谋是否适应公司交易特性；
6、对期后回款处境实行检查，理解长账龄金钱的合理性及可接收性； 7、对要紧客户检验与收入确认闭系的维持性文献，包含发售合同、发售出库单、验收单、发售发票，确认闭系发售收入的实时性、线、对本期要紧客户及应收账款余额宏大的客户实行走访，伺探通晓对方坐褥筹办处境、修筑操纵处境及回款愿望、本事，确认收入确实性及应收账款可接收性。
9、通过对闭系发售职员的访道、查对告诉期内要紧客户的发售合同、对信用计谋条目实行比拟理解，通晓告诉期内公司与要紧客户的发售结算形式及信用计谋是否存正在宏大改动，是否存正在通过放宽信用计谋推进发售的景况。
1、公司收入确认计谋一直实施，公司客户全部回款处境优良，过期客户已通过众种办法实行催收包含接纳诉讼和仲裁等催收举措并服从坏账计提计谋厉刻计提了相应的减值盘算。
2、应收账款周转率消重适应公司实践筹办处境，具有合理性，前期收入确认合理把稳。
题目三、告诉期末，你公司存货余额 1.55亿元，个中邦质料余额 0.32亿元，已计提降价盘算 0.07亿元，计提比例 21.88%；库存商品余额 0.31亿元，已计提降价盘算0.01 亿元，计提比例 3%；发出商品余额 0.13 亿元，未计提降价盘算。请你公司集合正在手订单、产物毛利率及改动处境、原质料类型及供应商、减值测试处境、同行业可比公司处境等，注释正在本期毛利率下滑的处境下，存货降价盘算计提是否宽裕合理，原质料计提比例明白高于其他存货的因为，发出商品未计提减值是否合理把稳，与可比公司是否存正在明白分别。请年审司帐师核查并楬橥清楚成睹。
一、集合正在手订单、产物毛利率及改动处境、减值测试处境、同行业可比公司处境等，注释正在本期毛利率下滑的处境下，存货降价盘算计提是否宽裕合理 （一）产物毛利率及改动处境
公司全部毛利率由 2022年度的 39.85%消重至 2023年度的 28.33%，要紧受邦外里宏观经济境况等成分影响，同行业比赛加剧，公司产物售价有所下滑所致。
1、公司遵照分别的存货类型本钱与可变现净值孰低确认存货降价盘算。各种存货降价盘算的测试历程如下：
（1）对经时间部判决归入待处分仓的残次品、或经判决无经济价钱的持久未领用或滞销的存货，全额计提降价盘算；
（2）为坐褥而持有的原质料、正在产物及半制品等，检验是否以所坐褥的产制品售价减去至落成时臆度将要爆发的本钱、臆度的发售用度和闭系税费后的金额，确定其可变现净值，如存货账面价钱高于该可变现净值，则以其差额计提降价盘算； （3）库存商品等直接用于出售的存货，该存货的臆度售价减去臆度的发售用度和闭系税费后的金额，确定可变现净值，如存货账面价钱高于该可变现净值，则以其差额计提降价盘算。
2、存货减值测算匡算，以原质料和半制品账面余额为出发点，服从公司进一步加工本钱用度率 34.29%和近三期均匀发售税费率 14.61%实行匡算，公司保卫存货的可变现净值高于账面余额的需要毛利率为 19.70%，该需要毛利率低于公司当期毛利率 28.33%，故公司存货不存正在广博减值的处境。
如上外所示，公司存货降价盘算计提比例高于同行业可比公司均匀水准，不存正在明白分别。
公司遵照史书发售记实、对将来市集的推断及手持订单并集合库存处境订定坐褥预备，机闭产物坐褥、查验和交货，并依旧合理的存仓库储量。因而公司的存货期末余额包括两片面，一片面为遵照史书发售记实及对将来市集的推断的预备坐褥，一片面为订单坐褥。截至 2023腊尾，公司正在手订单 1,817.62万元，本期与上期较量，公司正在手订单维持率进一步晋升。 截至本注释答复日，公司根基已完工正在手订单的交货。关于预备坐褥片面，公司为保障交货的实时性提前坐褥备货。公司遵照史书发售记实、对将来市集的推断及手持订单并集合库存处境订定坐褥预备，机闭产物坐褥、查验和交货，并依旧合理的存仓库储量。
综上，集合产物毛利率及改动处境，减值测试处境以及正在手订单对存货可变现净值的影响后，存货降价盘算计提宽裕合理。
二、集合存货库龄处境、原质料类型及供应商，注释原质料计提比例明白高于其他存货的因为
本期原质料降价盘算计提比例明白高于其他存货要紧系公司原质料长库龄存货占较量高。服从公司存货减值计谋，公司对存货中库龄较长（3 年以上）或者毁损的存货遵照其状况实行判决，关于无操纵价钱且无发售价钱的存货全额计提存货降价盘算。公司3年以上的长库龄原质料占 3年以上存货账面余额的 55.48%，服从公司存货减值测试的全部计谋，原质料应计提降价盘算高于其他存货种别。
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